Od 1 lipca 2015 roku wprowadzone zostały zmiany w przepisach VAT, dotyczące mechanizmu odwrotnego obciążenia, czyli transakcji w których VAT rozlicza nabywca. W wyniku nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, do listy przedmiotów objętych odwrotnym obciążeniem dodano towary z kategorii stali i złota, nieobrobione plastycznie metale nieżelazne, a także komputery przenośne (laptopy, tablety itp.), konsole do gier i telefony komórkowe.
Na skutek dodania do katalogu przedmiotów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia wyżej wymienionych towarów, ustawodawca zobowiązał podatników dokonujących takich transakcji do składania informacji podsumowującej w obrocie krajowym (VAT-27), celem skontrolowania, czy nabywcy wywiązali się z obowiązku opodatkowania. Warto podkreślić, iż informacja VAT-27 dotyczy wyłącznie dostaw krajowych, a do jej składania zobowiązani są dostawcy, a nie nabywcy. Przed sporządzeniem deklaracji należy się upewnić, że nabywca jest czynnym podatnikiem VAT. Można to sprawdzić za pośrednictwem Portalu Podatkowego Ministerstwa Finansów. Funkcja ta jest dostępna również za pośrednictwem urządzeń mobilnych, co pozwala na szybką weryfikację podatnika.
Sporządzana informacja powinna zawierać następujące dane:
- nazwę lub imię i nazwisko oraz numer identyfikacji podatkowej podatnika składającego informację podsumowującą w obrocie krajowym;
- nazwę lub imię i nazwisko oraz numer identyfikacji podatkowej podatnika nabywającego towary lub usługi;
- łączną wartość dostaw towarów oraz świadczonych usług, dla których podatnikiem jest nabywca, w odniesieniu do poszczególnych nabywców
Zgodnie z art. 101a Ustawy o podatku od towarów i usług, informacje takie sporządza się za okresy rozliczeniowe, w których powstał obowiązek podatkowy, miesięcznie lub kwartalnie. Okres za jaki sporządzana jest informacja VAT-27 uzależniony jest od rodzaju deklaracji VAT składanej przez podatnika. Oznacza to, że podatnicy składający deklaracje VAT-7 są zobowiązani do składania informacji VAT-27 za miesięczne okresy rozliczeniowe, natomiast podatnicy składający kwartalne deklaracje VAT-7K sporządzają informacje podsumowujące w obrocie krajowym za kwartalne okresy rozliczeniowe. Informacja może być składana elektronicznie albo papierowo w urzędzie skarbowym. Nie ma obowiązku sporządzania zerowych informacji VAT-27.
Jolenta Jaroniec-Mudziejewska ekspert w zakresie doradztwa podatkowego, Doradca Podatkowy nr 1844, Kancelaria Doradcy Podatkowego Poznań, ul. Grunwaldzka 133,
tel. 609 714 217, info@podatki.az.pl